Что такое экспресс анализ

Финансовое состояние – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности, т.е. платежеспособности, кредитоспособности, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Основной целью анализа финансового состояния является получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом анализируется как текущее финансовое состояние предприятия, так и его прогноз на ближайшую или отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния. Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Именно оценка финансового состояния предприятия дает наиболее полное представление о его ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и положении на рынке. На основе этих расчетов строится в дальнейшем финансовая политика организации. Финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового планирования. Только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта.

Анализ финансового состояния предприятия состоит из 6 этапов:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчётности.

2. Анализ и оценка имущественного положения предприятия.

3. Анализ и оценка ликвидности и платёжеспособности предприятия.

4. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия.

5. Анализ и оценка деловой активности предприятия.

6. Анализ и оценка показателей рентабельности предприятия.

Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности и платежеспособности предприятия или возможной вероятности банкротства, повышения финансовой устойчивости предприятия и повышения конкурентоспособности предприятия. Результаты анализа могут служить оценкой работы менеджеров и основой для принятия эффективных управленческих решений, направленных на стабилизацию финансового положения предприятия на планируемый период. Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности будущих потенциальных контрагентов.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

1) горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения);

2) вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия;

3) трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

5) сравнительный(пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными;

6) факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

– экспресс-анализ финансового состояния,

– детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа финансового состояния предприятия является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

Цель второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения. Цель детализированного анализа финансового состояния – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

Экспресс-анализ проводится по данным бухгалтерской отчетности на основе трендового анализа, который показывает направление изменения динамики основных показателей.

Основу экспресс-анализа составляют вертикальный и горизонтальный анализ. Горизонтальный анализ предполагает анализ изменения данных за определенный период времени в динамике в абсолютном или относительном выражении. Вертикальный анализ позволяет отследить изменения в структуре балансовых показателей. Результаты экспресс-анализа позволяют выявить основные негативные или позитивные направления изменения статей баланса; по результатам данного анализа экономист определяет важное направление для дальнейшего исследования, которое может потребовать использования других форм отчетности и методов анализа (факторный, анализ ликвидности, анализ финансовой устойчивости и т.д.).

Тема № 18. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности

Его целью является оперативная, наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития компании.

В процессе анализа можно предложить расчет различных показателей и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

· анализ ресурсов и их структуры,

· эффек­тивности использования собственных и заемных средств.

Смысл экспресс-анализа – отбор небольшо­го количества показателей и постоянное отслеживание их динамики.

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:

1. подготовительный этап,

2. предварительный обзор бухгалтерской отчетности

3. экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности ана­лиза финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению.

Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением.

Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное.

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее ответствен­ный характер.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка от­четности по формальным признакам и по существу:

· определяется на­личие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подпи­сей;

· выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм;

· проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги;

· проверяется взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.

В частности, в балансе нормально функционирующей коммерческой организации сумма собственных средств («Капитал и резервы»), как правило, превышает величину внеоборотных активов, т.е. имеет место следующее неравенство по итогам первого и четвертого разделов баланса.

Данное отношение характеризует в целом использование собственных средств коммерческой организации: часть их идет на приобретение основных средств и долгосрочных финансовых вложений, оставшаяся часть – на покрытие оборотных средств.

Цель второго этапа – ознакомление с годовым отчетом и поясни­тельной запиской к нему. Это необходимо для того, чтобы оценить условия ра­боты предприятия в отчетном периоде и установить основные тенден­ции показателей его деятельности (рентабельность, оборачиваемость активов, ликвидность баланса и др.).

Анализируя финансовые показатели, следует учитывать некоторые искажающие факторы, в частности инфляцию.

Бухгалтерский баланс, являясь основной аналитической формой, не свободен от ограничений. Например, он отражает постоянство в сред­ствах и обязательствах предприятия на определенную дату (на конец месяца, квартала), но не отвечает на вопрос, за счет чего сложилось та­кое положение. Баланс – свод моментальных данных на конец отчет­ного периода и он адекватно не отражает средств предприятия внутри отчетного периода. Поэтому интерпретация балансовых показателей возможна только с при­влечением данных об оборотах.

Рассчитанные аналитические показатели будут бесполезны, если их не будут сравнивать с показателями за ряд лет и показателями похожих предприятий и общих показателей по отрасли.

Финансовое положение предприятия и перспективы его измене­ния находятся под влиянием не только факторов финансового харак­тера, но и многих факторов, вообще не имеющих стоимостной оцен­ки. В их числе:

возможные политические и общеэкономические изме­нения,

· перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием,

· смена форм собственности,

· профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

Итог баланса не от­ражает той суммы средств, которой реально располагает предприя­тие, т. е. его стоимостной оценки.

Одним из основных элементов экспресс-анализа является умение работать с годовым отчетом и финансовой отчетностью. Культура составления отчета является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса.

Бухгалтерская отчетность с пояснительной запиской является основой годового отчета компании.

Основными ком­понентами годового отчета являются:

– подготовленная согласно нор­мативным документам отчетность,

– аналитические расшифровки и примечания к ней,

– прочая аналитическая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении предприятия.

Детальная структура годового отчета не регламентируется.

Типовая структура отчета может содержать следующие разделы:

· краткая характеристика деятельности предприятия

· обращение главы предприятия

· отчет администрации (характеристика производственной, ком­мерческой и инвестиционной деятельности, оценка финансового по­ложения, характеристика научно-технического уровня предприятия, его природоохранная деятельность и др);

· пояснения к бухгалтерской отчетности (характеристика учетной политики, структуры и вида основных средств и нематериальных ак­тивов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, издержек производства и обращения, ликвидности и финансо­вой устойчивости и т.д.);

· данные о котировке ценных бумаг предприятия;

· прочая информация (состав высшего выборного органа управ­ления, состав администрации, информация о наиболее существенных инвесторах и т.д.).

Чтение отчета (пояснительной записки) начинается с обзора ос­новных показателей деятельности коммерческой организации.

В ходе этого обзора необходимо ответить на вопросы:

· каково имущественное положение коммерческой организации к началу отчетного периода?

· в каких условиях протекала работа коммерческой организации в отчетном периоде?

· какая хозяйственная работа проделана в течение отчетного пе­риода?

· каких результатов достигла коммерческая организация за этот период? ‘

· каково имущественное состояние коммерческой организации к концу отчетного периода?

· каковы перспективы Финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации?

Ответы дадут бухгалтерская отчетность и пояснительная записка, причем, если годовой отчет хорошо структурирован и подготовлен надлежащим образом, дополнительные аналитические расчеты, как правило, не нужны.

Имущественное положение коммерческой организации на начало и конец отчетного периода характеризуется дан­ными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выявить тенденции изменения имущественного положения.

Ответы на второй и третий вопросы можно найти в пояснительной записке (организационная структура управления, причины происшед­ших в ней изменений, открытие новых видов деятельности, осо­бенности работы с контрагентами и др.). Результативность и пер­спективность деятельности коммерческой организации могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа темпов роста средств коммерческой органи­зации, объемов ее производственной деятельности и прибыли.

При беглом чтении отчетности необходимо обращать внимание прежде всего на так называемые «больные» статьи. Смысл этой про­верки состоит в следующем.

Данные о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде.

Первый случай имеет место, когда в от­четности есть «больные» статьи, которые условно можно подразде­лить на две группы:

· свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе ком­мерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в резуль­тате этого плохом финансовом положении;

· свидетельствующие об определенных недостатках в работе ком­мерческой организации.

К первой группе относятся:

«Непокрытые убытки прошлых лет» (ф.№1),

«Непокрытый убыток отчетного года» (ф.№1),

«Кредиты и займы, не погашенные в срок» (ф.№5),

«Кредиторская задолженность просроченная» (ф.№5),

«Векселя выданные просроченные» (ф.№5).

Эти статьи показывают крайне неудовлетворительную работу коммер­ческой организации в отчетном периоде и сложившееся в результате этого плохое финансовое положение.

Причины образования отрица­тельной разницы между доходами и расходами по укрупненной но­менклатуре статей можно проследить в форме N 2 (результат от ре­ализации, результат от прочей реализации, результат от внереали­зационных операций).

Более детально причины убыточной работы ана­лизируются в ходе внутреннего анализа по данным бухгалтерского учета. Так, элементом статьи «Расчеты с кредиторами за товары и ус­луги» является задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам. Наличие такой просроченной задолженности свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях у коммерчес­кой организации.

Наличие сумм по статьям «Кредиты и займы, не погашенные в срок»,означающих, что к моменту составления баланса коммерчес­кая организация не смогла рассчитаться по предоставленным ей кре­дитам, следует оценивать в динамике. Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких смежных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе коммерческой организа­ции. Если в предшествовавших балансах суммы по данным статьям отсутствовали, то необходимо выяснить причины возникших финан­совых затруднений, оценить их возможные последствия и принять меры к их устранению.

Ко второй группе относятся статьи, непосредственно представлен­ные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анали­за. Об определенных недостатках в работе коммерческой организа­ции можно судить также по некоторым неблагоприятным соотноше­ниям между отдельными статьями.

Если анализ проводится только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся:

«Дебиторская задолженность просро­ченная»,

«Векселя полученные просроченные»

«Дебиторская задол­женность, списанная на финансовые результаты».

Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния безусловно зависит от их удельного веса в валюте баланса.

Что каса­ется их смысловой нагрузки, то она очевидна: коммерческая органи­зация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами. До оп­ределенного момента эти проблемы не являются критическими, одна­ко ситуация может резко измениться при совпадении во времени ряда факторов. Иными словами, статьи этой группы могут быть в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных коммерческих организаций.

Данные статьи характеризуют величину иммобилизованных обо­ротных средств и потому независимо от общей оценки финансового состояния необходим, по возможности, подробный анализ динамики этих статей.

Не случайно в крупных западных компаниях, отчетливо понимая потенциальную опасность просроченной дебиторской задолженности, создают специальные кредитные отделы, разрабатывающие и анализирующие политику компании в отношении своих клиентов, в частности, на предмет предоставления тех или иных скидок и принятия действенных, а главное, своевременных мер в отношении непла­тельщиков .

Недостатки в работе в скрытом, завуалированном виде отражают­ся в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета.

Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные. В частности, это относится к статьям:

«Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги», которая может включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде:

– отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не переданным в банк на инкассо, по которым истекли сроки, уста­новленные для сдачи документов в обеспечение ссуд (счета 62 и 45);

– отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками (счета 62 и 45);

– товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта (счета 62 и 45);

– расчетов за товары, продан­ные в кредит и не оплаченные в срок (счет 62);

– расчетов за товары, проданные в кредит, не оплаченные в срок и оформленные нотариаль­ными подписями (счет 62);

– векселей, по которым денежные сред­ства не поступили в срок (счет 62);

«Расчеты с персоналом по прочим операциям», по которой может отражаться неоправданная дебиторская задолженность в виде расчетов с материально ответственными лицами по недостачам, порче и хищениям (субсчет 73/3);

«Прочие активы», которая может включать недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке (счет 84);

«Расчеты с кредиторами за товары и услуги», в которую может входить неоправданная кредиторская задолженность в виде:

– расче­тов с поставщиками по неоплаченным в срок расчетным документам (счет 60);

– расчетов с поставщиками по неотфактурованным постав­кам) (счет 60);

– расчетов с поставщиками по просроченным оплатой векселям (счет 60).

Суммы по элементам указанных статей в явном виде в балансе не выделяются, но их легко можно выявить в рамках внутреннего анали­за по аналитическим расшифровкам к счетам:

– 45 «Товары отгружен­ные»,

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчикам»,

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

– 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Причины возникновения этих сумм могут быть различными. Однако если на­блюдается их рост в динамике, это свидетельствует о серьезных недо­статках в организации учета и внутреннего контроля в коммерческом предприятии.

На определенные недостатки в Финансово-хозяйственной дея­тельности указывает также превышение суммы по статье «Расчеты с работниками по полученным ими ссудам» над суммой «Ссуды для рабочих и служащих» (соответствующие расшифровки могут быть по­лучены в рамках внутреннего анализа). Это говорит о том, что ком­мерческая организация не удержала очередные взносы в погашение задолженности с работников, но соответствующую сумму все же вне­сла в банк в погашение ссуд, т.е. имеет место неплановое использова­ние средств.

Третий этап – ключевой в экспресс-анализе. Его цель – обобщенная характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Он проводится с различной степенью детализации в интересах пользо­вателей информации.

Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности даль­нейшего углубленного (детального) анализа Финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9164 – | 7338 – или читать все.

91.146.8.87 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

экспресс-анализ — анализ, блицанализ Словарь русских синонимов. экспресс анализ сущ., кол во синонимов: 2 • анализ (41) • … Словарь синонимов

экспресс-анализ — экспресс анализ, экспресс анализа … Орфографический словарь-справочник

экспресс-анализ — — [http://www.eionet.europa.eu/gemet/alphabetic?langcode=en] EN rap >Справочник технического переводчика

экспресс-анализ — 3.6 экспресс анализ: Анализ, совмещающий одновременный отбор проб и быстрый анализ ЗВ с помощью автоматических переносных газоанализаторов, соответствующих требованиям ГОСТ 17.2.6.02. Источник … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

экспресс-анализ — sparčioji analizė statusas T sritis Standartizacija ir metrologija apibrėžtis Medžiagų sudėties nustatymo metodai, taikomi technologinio proceso metu. atitikmenys: angl. rap >Penkiakalbis aiškinamasis metrologijos terminų žodynas

экспресс-анализ — greitoji analizė statusas T sritis chemija apibrėžtis Medžiagų sudėties nustatymo metodai, kuriais naudojamasi technologinio proceso metu. atitikmenys: angl. rap >Chemijos terminų aiškinamasis žodynas

ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ — (от экспресс и анализ) быстровыполняемый качественный и количественный анализ; ускоренное определение технологических и физико механических свойств различных материалов по ходу технологического процесса в литейном производстве … Металлургический словарь

Экспресс-анализ — (от англ. express скорый поезд) быстровыполняемый (иногда за 1 2 мин) качественный и количественный анализ различных материалов по ходу технологического процесса в химической и металлургической промышленности. Осуществляется в основном… … Большая советская энциклопедия

Экспресс-анализ — [quick (approximate, proximate) analysis] быстровыполненный (обычно за 1 2 мин) качественный и количественный анализ материалов по ходу технологического процесса. Осуществляется в основном методами эмиссионного спектрального анализа и… … Энциклопедический словарь по металлургии

ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ — (от англ. express скорый поезд и греч. analysis разложение, расчленение) быстровыполненный, в масштабе реального времени, качественный и количественный анализ опытных данных по ходу рабочего процесса или экспериментального исследования.… … Энциклопедический словарь по психологии и педагогике

Экспресс-анализ — м. Исследование каких либо данных в момент их получения. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой